Amenda pentru neplata la termen a impozitului pe venit: de către o persoană fizică sau juridică. Puteți reduce amenda pentru neplata impozitului pe venitul persoanelor fizice dacă societatea are dificultăți financiare Răspunderea pentru neplata impozitului pe venitul persoanelor juridice

Obligația de a plăti impozitul pe venitul persoanelor fizice poate reveni contribuabilului însuși - o persoană fizică, inclusiv întreprinzătorii persoane fizice, sau agentului fiscal care plătește venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice (clauza 1 din articolul 227, clauza 2 din articolul 214, clauza 1). al articolului 228, clauza 1 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Există penalități pentru neplata taxei sau întârzierea plății.

Amenda pentru neplata impozitului pe venitul persoanelor fizice de catre un agent fiscal

De regula generala dacă agentul fiscal nu reține și/sau transferă impozitul pe venitul personal din veniturile contribuabilului sau nu reține integral și/sau nu transferă integral impozitul, atunci o amendă în valoare de 20% din suma care trebuia să fie reținut/transferat la buget poate fi colectat de la agentul fiscal (Articolul 123 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Adevărat, doar în cazul în care agentul a avut posibilitatea de a reține impozitul pe venitul personal din veniturile unei persoane fizice. La urma urmei, dacă un cetățean a primit venituri, de exemplu, numai în natură, atunci impozitul nu poate fi reținut de la el (clauzele 4, 5 ale articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 21 din Rezoluția Plenului Curtea Supremă de Arbitraj din 30 iulie 2013 nr. 57). Și într-o astfel de situație, amenda nu este aplicabilă agentului fiscal.

O amendă poate fi evitată în cazul nereținerii/netransferului dacă sunt îndeplinite următoarele condiții (clauza 2 a articolului 123 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• calculul impozitului pe venitul personal este transmis Serviciului Federal de Taxe în timp util;
• în calcul nu există fapte de nereflectare sau reflectare incompletă a informațiilor și (sau) erori care să conducă la o subestimare a sumei impozitului plătit la buget;
• agentul fiscal a plătit în mod independent suma impozitului netransferat la timp și penalități până în momentul în care agentul a luat cunoștință de descoperirea de către Serviciul Fiscal Federal a faptului transferului în timp util a impozitului pe venitul persoanelor fizice sau numirea unui impozit la fața locului audit pentru această taxă pentru perioada fiscală corespunzătoare.

În unele cazuri, autoritățile fiscale încearcă să încaseze de la agentul fiscal, pe lângă o amendă, restanțe și penalități.

Pedeapsa pentru neplata impozitului pe venitul persoanelor fizice de catre insusi contribuabilul

Pentru neplata sau plata incompletă a impozitului care rezultă dintr-o subestimare a bazei de impozitare, o persoană fizică poate fi pasibilă de o amendă în valoare de 20% din valoarea impozitului neplătit sau de 40% dacă fapta a fost comisă intenționat (

Toți angajatorii (organizații și antreprenori individuali), fiind agenți fiscali, trebuie să perceapă, să rețină și să transfere impozitul pe venitul personal pe veniturile plătite angajaților lor. Este foarte important să faceți acest lucru în timp util și să nu încălcați termenele stabilite pentru virarea impozitelor la buget, pentru a evita formarea restanțelor și a sancțiunilor de la Serviciul Federal de Impozite sub forma unei amenzi pentru plata cu întârziere a impozitul pe venitul persoanelor fizice. Autoritățile fiscale pot descoperi datorii neachitate la timp în timpul inspecțiilor, monitorizării și altor acțiuni de control. În termen de 3 luni de la detectarea întârzierii, Serviciul Fiscal Federal va emite o cerere de plată a impozitului și a penalităților (clauza 1, articolul 70 din Codul Fiscal al Federației Ruse) și va percepe și o amendă.

Să luăm în considerare ce sancțiuni pot fi pentru angajatorii care încalcă termenele de plată a impozitului pe venitul personal.

Sancțiuni pentru plata cu întârziere a impozitului pe venitul persoanelor fizice

Dacă anterior agenții fiscali erau obligați să plătească impozitul pe venitul personal la buget în aceeași zi în care numerarul a fost retras de la bancă pentru plăți către angajați sau fondurile au fost transferate în conturile acestora, atunci din 2016 aceste reguli s-au schimbat. Acum, impozitul trebuie transferat cel târziu în ziua următoare după plata venitului către angajat. Impozitul pe venitul personal reținut din concediul medical și plățile de concediu poate fi transferat până la sfârșitul lunii în care au fost plătite angajatului (clauza 6 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru faptul că impozitul pe venitul persoanelor fizice nu a fost plătit de un agent fiscal, precum și pentru transferul prematur al impozitului, chiar dacă acesta este întârziat doar cu o zi, agentul riscă o amendă de 20% din suma pe care trebuia să o facă. transfer la buget (articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse). Condiție obligatorie Pentru aplicarea acestei sancțiuni, agentul fiscal nu are obstacole la reținerea impozitului la sursă. Mai mult, pe baza practica judiciara, răspunderea sub formă de amendă nu poate fi evitată, chiar dacă impozitul restante este virat la buget înainte de depunerea raportării impozitului pe venitul persoanelor fizice și de constatarea încălcării termenului de plată de către inspectoratul fiscal (determinare a Forțelor Armate RF). din 11 aprilie 2016 Nr. 309-KG15-19652).

În cazul în care venitul a fost primit de salariat în natură, sau sub formă de beneficii materiale, va fi posibilă reținerea impozitului pe venitul personal numai atunci când această persoană primește vreun venit în numerar de la agentul fiscal (clauza 4 din art. 226). din Codul Fiscal al Federației Ruse). In lipsa venituri în numerar Este imposibil să rețin impozitul de la un angajat. Pentru a evita o amendă, agentul fiscal este obligat să informeze în scris despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal contribuabilului individual și Serviciului Fiscal Federal (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului). al Finanțelor Federației Ruse din 02/09/2010 Nr. 03-04-06/10-12). Mesajul este un certificat în forma 2-NDFL, care trebuie trimis înainte de 1 martie a anului următor anului de raportare (clauza 2 din Ordinul Federal Tax Service nr. ММВ-7-3/611 din 17 noiembrie 2010).

În cazul în care agentul fiscal a reținut impozitul pe venitul personal din veniturile salariaților, dar nu l-a virat în termenul stabilit, se percep penalități pentru cuantumul restanțelor rezultate din neplata impozitului pentru fiecare zi calendaristică restante (clauza 7 a art. 75). din Codul Fiscal al Federației Ruse). Valoarea penalităților este egală cu 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale în vigoare în prezent.

Dacă impozitul pe venitul personal nu a fost reținut deloc din veniturile angajatului, atunci autoritățile fiscale nu au dreptul de a colecta restanțele și, prin urmare, penalități, deoarece conform legii, plata impozitului pe cheltuiala agentului fiscal este imposibilă (clauza 9 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Vă reamintim că sancțiunile sunt inevitabile și pentru întârzierea raportării fiscale. Astfel, pentru nedepunerea la timp a 2-NDFL, agentul fiscal se confruntă cu o amendă de 200 de ruble pentru fiecare certificat nedepus la timp, iar pentru nerespectarea termenului limită de depunere a calculului trimestrial 6-NDFL, poate fi amendat cu 1.000 de ruble pentru fiecare lună restante, atât completă, cât și incompletă (clauzele 1 și 1.2 ale articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Toată lumea este obligată să plătească impozit pe venit indivizii, primind profit din aproape orice sursă. Angajații fac acest lucru prin agenții lor fiscali. Să luăm în considerare care amenda pentru neplata impozitului pe venitul persoanelor fizice pus în 2019.

Norme de bază

Pentru a nu confrunta cu amendă pentru neplata impozitului pe venitul personal de către un agent fiscal în 2019, trebuie să respectați următoarele cerințe:

Sancțiune pentru agenții fiscali

Organizații și oameni de afaceri care au încheiat contract de munca, acționează ca agenți fiscali. Aceștia sunt obligați să calculeze, să rețină și să plătească impozitul pe venit către trezorerie. Această cerință este stabilită de paragraful 1 al art. 24 Codul fiscal al Federației Ruse. Funcții similare sunt îndeplinite de:

1. persoanele angajate în practică privată (avocați, notari etc.);
2. sucursale ale companiilor străine situate pe teritoriul Federației Ruse.

Agenții fiscali sunt obligați să deducă în mod regulat impozitul pe venit în valoare de 13% din sumele impozabile (cu un total acumulat în raportare). Dar există și alte rate: 9, 30 și 35%. Acestea funcționează în funcție de:

• categorii de venituri;
• tipul plătitorului.

Antreprenorii individuali fac în mod regulat plăți în avans pentru impozitul pe venitul personal. Și la sfârșitul anului de raportare, ei plătesc impozit. Asemenea cerințe sunt stabilite de paragrafele 6 și 9 ale art. 227 Cod Fiscal.

Vă rugăm să rețineți: cuantumul și procedura de aplicare a amenzii pentru neplata impozitului pe venitul personal de către un agent fiscal în 2019 au rămas aceleași.

Sancțiune pentru plătitori

Legislația obligă persoanele fizice obișnuite care nu au statutul de persoană juridică sau întreprinzător individual să deducă în mod independent contribuțiile din veniturile lor, care se primesc, de exemplu, din următoarele surse:

• vânzarea proprietății (condiție: a fost deținută mai puțin de 3 ani);
• primirea unui premiu în numerar de peste 4.000 de ruble;
• mare câștig la loterie etc.

Rezidenții Federației Ruse care au primit fonduri din surse străine sunt, de asemenea, obligați să plătească impozit și să depună o declarație. Legislația stabilește un termen limită: nu mai târziu de 30 aprilie a anului următor celui actual (clauza 1 a articolului 229 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nerespectarea acestei reguli atrage o amendă de 20% din valoarea impozitului pe venitul persoanelor fizice netransferată.

Vă rugăm să rețineți că termenul limită pentru depunerea 3-NDFL în 2019 nu sa schimbat. În baza articolului 229 din Codul fiscal al Federației Ruse, trebuie să vă raportați venitul pentru anul 2017 până la 30 aprilie 2019 inclusiv. Dar din moment ce aceasta va fi o zi liberă din cauza amânării, termenul limită conform calendarului oficial de producție cade pe 03 mai 2019. Prima zi lucrătoare după tradiționalele sărbători mai va fi joi.

Rețineți: necunoașterea de către o persoană a faptului că este obligată să deducă impozitul pe venitul personal nu o scutește de răspundere. Autoritatea fiscală poate impune nu numai o amendă, ci și restanțe + penalități.

Citeste si Serviciul Fiscal Federal a actualizat formularul de declarație 3-NDFL din 2018

Mai mult: în cazul unei încălcări deliberate (de exemplu, reducerea ilegală a bazei de impozitare), sancțiunea va crește la 40%. Astfel de cazuri includ de obicei:

• reducerea cuantumului venitului declarat;
• luând deduceri la care nu aveți dreptul.

EXEMPLU

Orlov a vândut apartamentul și dacha, care erau deținute de mai puțin de trei ani. Sumă impozitul pe venit s-a ridicat la 32.800 de ruble. Cu toate acestea, cetățeanul a subestimat în mod deliberat baza de impozitare, folosind ilegal o deducere pentru lucrări de instalare. Drept urmare, inspectorul fiscal a emis o amendă.

Legislația prevede 2 cazuri în care nu se aplică sancțiuni bănești:

1. virarea intempestivă a impozitului pe venit la trezorerie (clauza 19 din rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj nr. 57; se vor percepe doar penalități);
2. absența de la comerciant a plăților în avans pentru impozitul pe venitul personal (clauza 3 a articolului 58 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Termenul de prescripție și caracteristicile de identificare

Solicitările autorităților fiscale de a plăti amenzi, restanțe și penalități au o limită de timp de 3 ani (clauza 1 a articolului 113 din Codul fiscal al Federației Ruse). După această perioadă, este dificil să recuperezi suma.

Suma neachitată este de obicei identificată ca urmare a unui control fiscal, în baza căruia se întocmește un proces-verbal de descoperire a creanței.

Rețineți: identificarea la timp a obligațiilor financiare față de buget și respectarea reglementărilor legale vă vor permite să evitați amenzile pentru neplata impozitului pe venitul personal. Acest lucru va preveni pierderi suplimentare și litigii.

Concluzii

Fiscul poate încasa de la agentul fiscal o amendă în cuantum de 20 la sută din valoarea impozitului pe venitul persoanelor fizice care trebuie reținută și (sau) virată la buget:

• dacă, în termenul stabilit, agentul fiscal nu a reținut sau nu a reținut integral impozit din plățile în numerar către contrapartidă;
• dacă, în termenul stabilit, agentul fiscal nu a virat sau nu a virat integral la buget suma impozitului reținut.

Aceasta rezultă din prevederile articolului 123 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Amenda plătită nu scutește agentul fiscal de obligația de a transfera la buget suma impozitului reținut (clauza 5 a articolului 108 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, inspectoratul fiscal poate recupera aceste sume într-o manieră incontestabilă (clauza 1 a articolului 46, clauza 1 a articolului 47 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Având în vedere problema, am ajuns la următoarea concluzie:

Organizația angajatoare în situația în cauză poate fi trasă la răspundere în temeiul art. 123 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru încălcarea termenului limită de transfer la sistemul bugetar al Federației Ruse sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice, calculat și reținut din salarii în modul prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse. Transmiterea de către organul fiscal al unei organizații a unei cereri de plată a restanțelor sau a unei alte cereri similare nu este obligatorie în acest scop.

Motivul concluziei:

Agenții fiscali sunt persoane cărora, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, li se încredințează sarcinile de calcul, reținere la sursă de la contribuabil și transferarea impozitelor în sistemul bugetar al Federației Ruse (clauza 1 a articolului 24 din Codul fiscal). al Federației Ruse).

În conformitate cu paragrafele. 1 clauza 3 art. 24 din Codul Fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali sunt obligați să calculeze și să rețină corect și în timp util numerar, plătite contribuabililor și transferul impozitelor către sistemul bugetar al Federației Ruse în conturile corespunzătoare ale Trezoreriei Federale.

În special, paragraful 6 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse obligă agenții fiscali să transfere sumele impozitului pe venitul personal calculat și reținut pe venit sub formă de salariu cel târziu în ziua următoare zilei plății acestui venit către contribuabil.
Pentru neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a sarcinilor care îi sunt atribuite, el este răspunzător în conformitate cu legislația Federației Ruse (clauza 5 a articolului 24 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Da, art. 123 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede răspunderea sub forma unei amenzi pentru nereținerea ilegală și (sau) netransfer (reținere la sursă incompletă și (sau) transfer) în perioada stabilită de Codul fiscal al Rusiei. Federația sumelor fiscale supuse reținerii și transferului de către un agent fiscal în valoare de 20% din suma supusă reținerii și (sau) transferului.

După cum rezultă din norma de mai sus, determină începutul răspunderii chiar dacă agentul fiscal a transferat impozitul reținut de la contribuabil în sistemul bugetar al Federației Ruse, dar a făcut acest lucru cu încălcare Termen limită(a se vedea, de exemplu, scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12.04.2013 N 03-02-07/1/12347 și din 19.03.2013 N 03-02-07/1/8500).

Astfel, organizația angajatoare aflată în situația în cauză poate fi trasă la răspundere în temeiul art. 123 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru încălcarea termenului de transfer al sumelor impozitului pe venitul personal calculate și reținute din salarii către sistemul bugetar al Federației Ruse, în modul prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse, pentru cel puțin într-o zi.

Temeiul aducerii unei persoane în fața justiției pentru încălcarea legislației privind impozitele și taxele este stabilirea faptului săvârșirii acestei încălcări printr-o decizie a organului fiscal care a intrat în vigoare (clauza 3 din articolul 108 din Codul fiscal). al Federației Ruse).

În situația în cauză, cazul unei infracțiuni săvârșite de organizație poate fi luat în considerare exclusiv în modul prevăzut la art. 101 din Codul fiscal al Federației Ruse, prin urmare, această infracțiune poate fi detectată numai ca urmare a unui control fiscal (articolul 100.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 37 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj al Federației Ruse din 30 iulie 2013 N 57 „Cu privire la unele probleme care apar la aplicarea instanțele de arbitraj prima parte a Codului Fiscal al Federației Ruse").

Faptul detectării unei infracțiuni fiscale în timpul unui control fiscal este înregistrat în raportul de inspecție fiscală (clauza 12, clauza 3, articolul 100 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pe baza rezultatelor examinării raportului și a altor materiale ale inspecției fiscale, șeful (adjunctul șefului) autorității fiscale poate lua o decizie de a trage persoana la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale (denumită în continuare Decizie) ( clauza 1, subclauza 1, clauza 7, articolul 101 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Ea va intra în vigoare după o lună de la data transmiterii acesteia persoanei în privința căreia a fost luată Decizia (reprezentantul acestuia), iar în cazul depunerii contestației - în modul prevăzut de art. 101.2 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 9 din articolul 101 din Codul fiscal al Federației Ruse). În baza Hotărârii care a intrat în vigoare, se trimite persoana în privința căreia a fost luată, în conformitate cu art. 69 din Codul fiscal al Federației Ruse impune plata unui impozit (taxă), penalități corespunzătoare, precum și o amendă dacă această persoană este adusă în fața justiției pentru o infracțiune fiscală (clauza 3 a articolului 101.3 din Codul fiscal al Federația Rusă).

După cum putem observa, transmiterea organului fiscal către agentul fiscal a unei cereri de plată a restanțelor sau a unei alte cereri similare nu este obligatorie pentru a-l aduce în fața justiției în temeiul art. 123 Codul Fiscal al Federației Ruse. În acest caz, amenda prevăzută de art. 123 din Codul fiscal al Federației Ruse este prezentat inițial pentru plată agentului fiscal, trimițându-i o cerere corespunzătoare.

Nota:

Persoana în privința căreia s-a efectuat controlul fiscal (reprezentantul său), în caz de dezacord cu faptele expuse în raportul de inspecție fiscală, precum și cu concluziile și propunerile inspectorilor, în termen de o lună de la data de la primirea raportului de inspecție fiscală, are dreptul de a depune obiecții scrise autorității fiscale competente cu privire la actul specificat în ansamblu sau conform prevederilor sale individuale. Totodată, are dreptul să anexeze obiecțiilor scrise sau, în termenul convenit, să depună la organul fiscal documente (copiile lor certificate) care confirmă valabilitatea obiecțiilor sale (clauza 6 din art. 100 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Potrivit paragrafului 1 al art. 101 din Codul fiscal al Federației Ruse, raportul de inspecție fiscală, alte materiale de inspecție fiscală, în timpul cărora au fost identificate încălcări ale legislației privind impozitele și taxele, precum și obiecțiile scrise la actul menționat, prezentate de persoana inspectată (sa reprezentant) trebuie să fie luate în considerare de șeful (șeful adjunct) al autorității fiscale care a efectuat controlul fiscal. Pe baza rezultatelor luării în considerare a acestora de către conducătorul (adjunctul șefului) organului fiscal în termen de 10 zile de la data expirării termenului de o lună stabilit de clauza 6 al art. 100 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru depunerea de obiecții scrise la act, în special, se poate lua o decizie de a trage o persoană la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale (clauza 1, clauza 7, articolul 101 din Codul fiscal al Federația Rusă). Perioada pentru revizuirea materialelor de audit fiscal și luarea unei decizii adecvate poate fi prelungită, dar nu mai mult de o lună.

Această decizie poate fi atacată la o autoritate fiscală superioară și (sau) la instanță în modul prevăzut de Codul fiscal al Federației Ruse (a se vedea capitolul 19 din Codul fiscal al Federației Ruse) și legislația procedurală relevantă a Federației Ruse. (clauza 1 a articolului 138 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru informații mai detaliate despre procedura pentru o astfel de contestație, puteți utiliza următoarele materiale:

Enciclopedia soluțiilor. Actele de apel ale autorităților fiscale, acțiunile sau inacțiunile funcționarilor acestora;

Enciclopedia soluțiilor. Recursul preliminar asupra actelor nenormative ale organelor fiscale, acțiunilor și inacțiunilor funcționarilor acestora;

Enciclopedia soluțiilor. Termenele limită pentru depunerea unei plângeri (contestații) la o autoritate fiscală superioară;

Enciclopedia soluțiilor. Procedura de depunere a plângerii (contestației) la o autoritate fiscală superioară;

Enciclopedia soluțiilor. Cerințe privind forma și conținutul unei plângeri (contestații) depuse la o autoritate fiscală superioară;

Enciclopedia soluțiilor. Procedura de examinare a unei plângeri (contestații) de către o autoritate fiscală superioară și tipurile de decizii luate;

Enciclopedia soluțiilor. Termene pentru o autoritate fiscală superioară pentru a lua o decizie cu privire la o plângere ( recurs). Când poți merge în instanță?

Enciclopedia soluțiilor. Responsabilitatea pentru neîndeplinirea de către un agent fiscal a obligației de reținere și (sau) transfer a impozitelor (articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Enciclopedia soluțiilor. Transferul de către agenții fiscali a impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut la buget. Termenele de plată;

Enciclopedia soluțiilor. Circumstanțele care atenuează răspunderea conform art. 123 Codul fiscal al Federației Ruse.

Răspuns pregătit:
Expert al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT
auditor, membru al APR Olga Ivankova

Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT
candidat stiinte economice Ignatiev Dmitri