Дебет 68 кредит 51 проводка. Учет расчетов с бюджетом. Как отразить НДС в учете

Осуществляя свою хозяйственную деятельность, субъект бизнеса приобретает обязанности налогоплательщика по различным налоговым платежам в соответствии с действующими нормами законодательства. Компания должна вести отдельно налоговый отчет, фиксировать взаимодействия с бюджетом по платежам, используя специальный счет 68 в бухгалтерском учете.

НК РФ и законодательство регионов и муниципалитетов предусматривает обязанность хозяйствующего субъекта исчислять целый ряд обязательных платежей в соответствующие бюджеты.

С помощью налоговых регистров субъекты бизнеса определяют налоговую базу по конкретному налогу и исчисляют сам обязательный платеж за установленный промежуток времени. Начисление налогов должно показываться и в бухгалтерском учете.

Для этих целей применяется согласно счет 68. На этом счете фиксируется возникновения налогового обязательства в виде конкретной суммы по налогу, а также отражается перечисление его в бюджет. Здесь определяется возникновение недоплаты или переплаты по тому или иному налогу.

На этом же счете отражается обязательство организации как налогового агента, например, по НДФЛ, налогу на прибыль или НДС.

Счет 68 в бухгалтерском балансе отражается в пятом разделе в составе краткосрочной задолженности, если он имеет остаток по кредиту счета, и во втором разделе в составе краткосрочной дебиторской задолженности. Поэтому место нахождения остатка по счету определяет активный или пассивный он.

По строкам это выглядит следующим образом:

1. По строке 1230 в составе дебиторской задолженности (если есть переплата по налогам);
2. По строке 1450 в составе прочих обязательств при предоставлении отсрочки по уплате налогов;
3. По строке 1520 в составе кредиторской задолженности по сумме начисленных налогов, уплата по которым еще не наступила.

Внимание! На этом же счете могут отражаться расчеты организации с бюджетом по начислению и уплате в бюджет назначенных штрафов и пеней за несвоевременную уплату налогов.

Характеристика счета

План счетов бухучета устанавливает, что счет 68 предназначен для обобщения информации об осуществлении расчетов с бюджетом по различным налоговым платежам. Этот же нормативный акт определяет куда, в актив или пассив, включается данный счет. Он считается активно-пассивным.

Счет может иметь одновременно два сальдо как по дебету счета, так и по кредиту:

• Дебетовый остаток по счету 68 отражает наличие переплаты по налогам на начало отчетного периода. Кредитовый остаток по данному счету определяет задолженность компании по налогам перед бюджетом. Исходя из того, какой остаток, дебетовый или кредитовый, действует следующий алгоритм определения остатка на конец периода.
• Если начальное сальдо дебетовое, к нему следует прибавить дебетовый оборот по дебету и вычесть из него кредитовые суммы по счету. Если результат получится положительным, он отражается как дебетовое сальдо по счету 68 на конец месяца.
• Если первоначально сальдо на начало периода располагалось по кредиту счету, то к нему следует прибавить оборот по кредиту счета 68 и вычесть дебетовый оборот. Если результат будет больше нуля, то сальдо является кредитовым и располагается в кредите счета. В противном случае остаток будет отражаться по дебету счета.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

1 . Синтетический учёт по счёту 68 «Расчёты по налогам и сб о рам». Оформление бухгалтерскими проводками начисления и пер ечисления сумм налогов и сборов

Синтетический учёт расчётов с бюджетом по налогам и сборам ведётся на пассивном счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам», к которому для каждого вида налогов и сборов согласно плана счётов открываются необходимые субсчета:

68.1 «Налог на доходы физических лиц»;

68.2 «Налог на добавленную стоимость»;

68.4 «Налог на доходы (прибыль) организаций»;

68.8 «Налог на имущество»;

68.10 «Прочие налоги и сборы».

Синтетический учёт налогов и сборов по счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам» ведется в оборотно-сальдовой ведомости, куда записываются остатки и обороты из оборотной ведомости по аналитическим счётам.

По кредиту счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» отражаются суммы, причитающиеся к уплате по данным налоговых деклараций, в корреспонденции с соответствующими счётами источников начисления налогов.

По дебету счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» фиксируются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счёта 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Для отражения в бухгалтерском учёту хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счёта 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчёты по налогам и сборам», субсчёт 2 «Расчёты по налогу на добавленную стоимость». Это объясняется тем, когда предприятие покупает материальные ценности, готовую продукцию оно выступает покупателем и уплачивает НДС, а когда предприятие продает готовую продукцию, оно выступает продавцом и получает НДС от покупателя. В бюджет направляется разница между полученной и уплаченной суммой НДС.

Для расчётов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц используется счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчет 1 «Налог на доходы физических лиц». Сумма НДФЛ удержанная из заработной платы работника отражается по кредиту счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчет 1 «Налог на доходы физических лиц» и по дебету счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». Перечисление налога в бюджет отражается по дебету счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт 1 «Налог на доходы физических лиц» и по кредиту счёта 51 «Расчётные счёта».

Расчёты с бюджетом по налогу на имущество осуществляются на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт 8 «Налог на имущество». Начисление налога отражается по кредиту счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт 8 «Налог на имущество» и по дебету счёта 91 «Прочие доходы и расходы» субсчёт 2 «Прочие расходы». Уплата налога отражается по дебету счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт 8 «Налог на имущество» и по кредиту счёта 51 «Расчётные счёта».

Для расчётов с бюджетом по налогу на прибыль используется счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт 4 «Налог на доходы (прибыль) организаций». Начисление налога на прибыль отражается по кредиту счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт 4 «Налог на доходы (прибыль) организаций» и по дебету счёта 99 «Прибыли и убытки». Уплата налога отражается по дебету счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт 4 «Налог на доходы (прибыль) организаций» и по кредиту счёта 51 «Расчётные счёта». Счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт 4 «Налог на доходы (прибыль) организаций» имеет аналитический учёт по видам бюджета (Федеральный, Республиканский, Местный). В зависимости от того, в какой бюджет осуществляется начисление налога, операция отражается на соответственно.

Синтетический учёт по счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам» ведется в оборотном балансе, куда записываются остатки и обороты из оборотной ведомости по аналитическим счётам. Итоги оборотной ведомости по аналитическим счётам сверяют с итогами соответствующего синтетического счёта - они обязательно должны быть равны.

2 . Аналитический учёт по счёту 68 «Расчёты по налогам и сб о рам»

Аналитический учёт по счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Организация аналитического учёта расчётов с бюджетом должна строиться таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет. Счёт 68 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам. Каждый месяц на предприятии составляется оборотная ведомость по аналитическим счётам счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам». При составлении баланса дебетовый остаток по счёту 68 отражается в активе баланса, а кредитовый - в пассиве.

Счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчётах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчётам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счётом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счётом 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога).

По дебету счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счёта 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» корреспондирует со счётами

3 . Организация аналитического и синтетического учёта ра сч ё т ов с бюджетом по налогам и сборам на примере предприятия по произво д ству кожгалантерейных изделий

синтетический налог бухгалтерский бюджет

На предприятии по производству кожгалантерейных изделий применяется мемориально-ордерная форма бухгалтерского учёта. На основании данных первичных или накопительных документов составляются мемориальные ордера для записи хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учёта. В мемориальном ордере записывается основание совершения данной операции, корреспондирующие счёта и сумма. Мемориальный ордер заверяется подписью главного бухгалтера. Данные в мемориальных ордерах служат основанием для записи в регистрационный журнал. Общий итог регистрационного журнала равен итогам дебетовых и кредитовых оборотов по счетам.

Учёт расчётов по налогам и сборам ведется на счёте 68. Кредитовый оборот по счёту 68 показывает начисление задолженности предприятия бюджету по налогам. Дебетовый оборот свидетельствует об уплате налогов в бюджет. Кредитовое сальдо на конец отчетного периода по счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам» отражает задолженность предприятия в бюджет, дебетовое - задолженность бюджета предприятию.

Аналитический учёт ведется по видам налогов и различным выплатам в бюджет. К 68 счёту открыты субсчёта по видам налогов. На предприятии по каждому субсчёту счёта 68 ведутся накопительные ведомости, в которых указывается остаток на начало отчётного периода по дебету или кредиту, обороты по счёту с указанием корреспондирующих счётов, подводятся итоги по дебету и кредиту и выводится остаток.

Для составления расчётов по всем видам налогов на предприятии ведутся нарастающим итогом с начала года контокоррентные карточки). В карточках указывается сальдо на начало года, обороты в течение отчетного периода, размер оплаты или задолженности предприятия. Данные сведения заносятся в карточку на основании накопительной ведомости. Ведение подобной карточки позволяет проследить начисление и оплату по каждому виду налога. Карточки хранятся в специальных ящиках - картотеках. Для обеспечения контроля их сохранности они регистрируются в специальном реестре. Кроме того бухгалтерия предприятия отражает расчёт по каждому виду налога, исходя из базы начисления и% ставки. Также аналитический учёт ведется в оборотной ведомости по аналитическим счётам по каждому субсчёту счёта 68. Записи в журналы-ордера производятся с первичных документов в разрезе корреспондирующих счётов по кредитовому признаку, то есть по кредиту данного счёта в корреспонденции с дебетуемыми счетами.

Месячные итоги каждого журнала-ордера показывают общую сумму кредитового оборота счёта, операции которого учитываются в журнале, и суммы дебетовых оборотов каждого корреспондирующего с ним счёта.

Хозяйственные операции записываются в журналы-ордера по мере их совершения и оформления первичными документами и таким образом одновременно осуществляются систематическая и хронологическая записи. Сверка правильности ведения записей в журнале-ордере происходит путем сравнения итогов по дебетуемым счётам с общим итогом по кредиту счёта. Выверенные месячные итоги из журналов-ордеров переносятся в Главную книгу.

Кредитовый оборот по счёту переносится из соответствующего журнала, а обороты по дебету - из других журналов-ордеров по корреспондирующим счётам, таким образом, в Главной книге расшифровывается дебетовый оборот счёта, а в журнале-ордере - кредитовый.

Главная книга ведется правильно, если суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо равны. При такой форме учёта исключается многократность записей и происходит объединение статистического и аналитического учётов.

Синтетический учёт расчётов с бюджетом по счёту 68 ведется в журнале-ордере, а аналитический (по видам налогов и платежей) - на карточках.

Аналитический учёт ведётся на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам», который предназначен для обобщения информации о расчётах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. Счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчётам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счётом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счётом 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога и т.д.). По дебету счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счёта 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Аналитический учёт по счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Организация аналитического учёта расчётов с бюджетом строится таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет. Счёт 68 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам. Каждый месяц на предприятии составляется оборотная ведомость по аналитическим счетам счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам». При составлении баланса дебетовый остаток по счёту 68 отражается в активе баланса, а кредитовый пассиве. Обороты по счёту 68 «Расчёты с бюджетом» Вспомогательные производства также отражаются в накопительной ведомости, карточке «Налог на имущество». Впоследствии они служат основанием для составления оборотной ведомости по аналитическим счётам и оборотного баланса.

Основная корреспонденция по счёту 68:

В нашем случае основным видом деятельности предприятия является производство кожгалантерейных изделий, по этому учёт затрат по производству данной продукции ведется на счёте 20 «Основное производство».

Наиболее крупными уплачиваемыми налогами являются: НДС, налог на прибыль, налог на имущество.

Для отражения в бухгалтерском учёте хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счёт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам», субсчёт «Расчёты по налогу на добавленную стоимость».

По дебету счёта 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» по соответствующим субсчётам организация-заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счётов 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

После принятия на учёт указанного имущества сумма НДС, учтенная на счёте 19, списывается с кредита этого счёта в зависимости от направления использования приобретенных объектов.

На сумму постоянного налогового обязательства должна быть составлена бухгалтерская проводка:

Дебет счёта 99 «Прибыли и убытки», субсчёт «Постоянное налоговое обязательство» кредит счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам», субсчёт «Расчёты по налогу на прибыль».

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учёте на отдельном синтетическом счёте.

По дебету счёта 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.

По кредиту счёта 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с дебетом счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счёт уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода.

При выбытии соответствующих активов отложенные налоговые активы по ним также списываются. Аналитический учёт отложенных налоговых активов ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла временная разница.

Для синтетического учёта отложенных налоговых обязательств используют счёт 77 «Отложенные налоговые обязательства». Возникновение отложенных налоговых обязательств оформляют бухгалтерской записью: Дебет счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам», субсчёт «Расчёты по налогу на прибыль» Кредит счёта 77 «Отложенные налоговые обязательства»

Аналитический учёт отложенных налоговых обязательств осуществляют по видам активов и обязательств, по которым возникла налогооблагаемая временная разница.

По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц в последующих отчетных периодах соответственно уменьшаются или погашаются отложенные налоговые обязательства. По данным операциям дебетуют счёт 77 «Отложенные налоговые обязательства» и кредитуют счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам», субсчёт «Расчёты по налогу на прибыль».

Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается с дебета счёта 77 «Отложенные налоговые обязательства» в кредит счёта 99 «Прибыли и убытки». Если некоторые активы, по которым возникли налогооблагаемые временные разницы и отложенные налоговые обязательства, в организацию не поступают, то увеличения налогооблагаемой прибыли в отчетном и последующих отчетных периодах не происходит. Отложенное налоговое обязательство по таким активам списывают на счёт 99 «Прибыли и убытки».

Сумму начисленного условного расхода по налогу на прибыль отражают в бухгалтерском учёте по дебету счёта 99 «Прибыли и убытки», субсчёт «Условные расходы» и кредиту счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам», субсчёт «Расчёты по налогу на прибыль». Сумма начисленного условного дохода отражается по дебету счёта 68 и кредиту счёта 99, субсчёт «Условные доходы».

При корректировке налога на прибыль в бухгалтерском учёте составляют пояснительную записку с указанием в ней всех сумм и описанием всех показателей, на которые скорректирована бухгалтерская прибыль. При начислении налога на прибыль дебетуют счёт 99 «Прибыли и убытки» и кредитуют счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам». Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчётного счёта или других подобных счётов в дебет счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам».

Учёт расчётов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам» на отдельном субсчёте «Расчёты по налогу на имущество». Исчисленная сумма налога отражается по дебету счёта 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счёта 68. Перечисленные в бюджет суммы налога на имущество списываются с кредита счёта 51 «Расчётные счёта» в дебет счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам».

Платежи по транспортному налогу включаются плательщиком в состав себестоимости продукции (работ, услуг). Начисление налога отражают по дебету счётов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и кредиту счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам», субсчёт «Расчёты по налогу на пользователей автомобильных дорог».

Учёт расчётов юридических лиц с бюджетом по земельному налогу и арендной плате за землю ведут на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам» на отдельном субсчёте «Расчёт по земельному налогу».

Исчисленная сумма налога или арендной платы ежемесячно отражается по кредиту счёта 68 и дебету счетов учёта денежных текущих затрат или других счётов (счёт 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и др.). Перечисленные суммы налога или арендной платы списывают в дебет счёта 68 с кредита счётов учёта денежных средств.

Поскольку предприятие является налоговым агентом, то оно осуществляет исчисление сумм налога на доходы физических лиц, удержание их из доходов, выплаченных физическим лицам и перечисление в бюджет.

Расчёт суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет за месяц, осуществляется в следующей последовательности:

1. На основании табелей учёта рабочего времени, распоряжений руководителя, листков временной нетрудоспособности и других аналогичных документов начисляется заработная плата работникам списочного состава предприятия. Суммы начисленной заработной платы и других выплат отражаются в лицевом счёте каждого работника и в расчётно-платежной ведомости.

2. Составляется перечень других выплат в пользу физических лиц.

3. На каждое физическое лицо заполняются сведения в индивидуальной карточке нарастающим итогом с начала года:

Сумма облагаемых и не облагаемых налогом выплат,

Размер стандартных вычетов и налоговых льгот,

Размер налога, подлежащего удержанию.

4. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию из дохода сотрудника за текущий месяц, переносится из карточки в лицевой счёт, а затем - в расчётно-платежную ведомость.

5. По всем расчётно-платежным ведомостям и прочим документам суммируются размеры налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в бюджет за текущий месяц.

6. Рассчитывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за текущий месяц.

7. Налог на доходы физических лиц уплачивается в бюджет по соответствующим кодам бюджетной классификации.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 19.07.2011).

2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 19.07.2011).

3. Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учёту» (ред. от 28.09.2010).

4. Аудит / учебник под ред. Р.П. Булыги. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 431 с.

5. Булатов М.А. Теория бухгалтерского учёта: Учебное пособие. М.: Издательство «Экзамен», 2010. - 256 с.

6. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учёта: Учебник. М.: ИНФРА-М: ФОРУМ, 2008. - 304 с.

7. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учёт. - М.: Омега-Л, 2010. - 656 с.

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2007. 592 с.

9. План счётов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утв. Приказом МФ РФ. 31.10.2000 г. №94 н.

10. Правовая информационная система «Консультант Плюс»

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Правовое и теоретическое обоснование организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО "Техник". Аналитический и синтетический учет расчетов с бюджетом.

курсовая работа , добавлен 17.09.2014


Исследование синтетического и аналитического учета расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам в Российской Федерации. Бухгалтерские записи по операциям, связанным с продажей товаров, работ и услуг. Учет расчетов по единому социальному налогу.

курсовая работа , добавлен 06.02.2015


Налоги: понятие и функции. Формирование налоговой системы Республики Беларусь. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам, исчисляемым из выручки и прибыли организации, пути их совершенствования. Отчетность по расчетам с бюджетом по налогам и сборам.

курсовая работа , добавлен 01.06.2012


Теоретические основы и правовое обоснование учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам в современных условиях. Анализ основных направлений оптимизации налогообложения юридических лиц. Поиск недостатков учета и путей его совершенствования.

дипломная работа , добавлен 30.09.2011


Экономическое и правовое обоснование аудита расчетов по налогам и сборам. Порядок формирования налогооблагаемой базы и ведение синтетического учета операций по налогообложению на примере ООО "Молоко". Оценка системы внутреннего контроля предприятия.

курсовая работа , добавлен 09.12.2011


Система налогов, распределение средств между бюджетами разного уровня и проблемы их учета. Организация бухгалтерского учета и учетная политика исследуемого предприятия. Раскрытие информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам в отчетности.

курсовая работа , добавлен 12.09.2014


Сущность, виды и элементы налогового учета. Понятие, формы и состав налоговой отчетности. Синтетический и аналитический учет расчетов по налогам и сборам в ООО "Версалес". Порядок расчета налогов и совершенствование бухгалтерского учета в организации.

курсовая работа , добавлен 10.12.2011


Анализ динамики и применения налоговых баз для расчётов НДС, налога на прибыль, на имущество организаций и доходы физических лиц на агрофирме "Согратль". Проведение аудиторской проверки операций по расчетам с бюджетом по налогам и сборам на предприятии.

дипломная работа , добавлен 28.01.2013


Теоретические и методологические аспекты бухгалтерского учета расчетов организации по налогам и сборам, а также учет и контроль расчетов организаций по налогам и сборам. Наблюдение за практической реализацией налогового обложения в Российской Федерации.

курсовая работа , добавлен 04.01.2009


Задачи и источники аудита расчетов с бюджетом по налогам и неналоговым платежам. Порядок проверки полноты и своевременности расчетов с бюджетом по НДС и акцизам. Особенности методики аудита расчетов с бюджетом по различным разновидностям налогов.

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.).

По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"
корреспондирует со счетами

Применение плана счетов: счет 68

• Как вернуть переплату по налогам и сборам

  Выявить переплаты, нужно проанализировать счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Сформировав анализ счета по указанным на рис. 1 ... получения акта сверки или справки расчетов по налогам и сборам (Постановление ВАС РФ от 13 ... у них акт сверки и справку о состоянии расчетов по налогам, сборам и страховым взносам. Убедившись... отражаются на бухгалтерском счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Аналогично счету 68 проверяем данные...

• Авансовые платежи по налогу на прибыль. Примеры

  По налогу на прибыль в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов... расходов по налогу на прибыль) в корреспонденции с кредитом счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на... авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам I квартала 68"Расчет налога на... прибыль" 51 25 400 Выписка банка по расчетному счету... что в бухгалтерском учете по счету 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" должно...

• Временные налоговые разницы: причины возникновения и особенности учета

  Обязательства (ОНО) учитываются по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам, субсчет по учету расчетов по налогу на прибыль» в корреспонденции... с кредитом счета 77 «Отложенные... » в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам, субсчет по учету расчетов по налогу на прибыль». Проводки будут...

• Тахограф. Бухгалтерский учет и налогообложение

  в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Далее в соответствии... с п. 18 ПБУ 18/02 по... отражается записью по дебету счета 77 и кредиту счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов). В... 68/Налог на прибыль 200 Бухгалтерская справка-расчет В результате указанных операций сальдо по счету... отражается по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с кредитом счета 19. Налог на...

• На каком счете (91 или 99) нужно отражать санкции за нарушение налогового законодательства?

  Счете 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". По... "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". Обоснование... "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" в... противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика...

• Отражение в бухгалтерском учете штрафов за нарушение налогового законодательства

  Взыскание за нарушение законодательства о налогах и сборах (штраф). Какие бухгалтерские проводки... о налогах и сборах (штраф). Какие бухгалтерские проводки нужно сделать в данном случае? По... "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". Обоснование... "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" в... противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) ...

• "Досрочный" НДФЛ может привести к штрафам

  Карточек по счетам 68 и 70) налоговая инспекция вправе отказать в возврате налога и суды поддерживают... карточки по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») невозможно определить сумму переплаты по налогу... счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»), поскольку в отсутствие аналитического учета по счету...

• Отложенный налоговый актив от убытка консолидированной группы налогоплательщиков

  Правилами, установленными Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ... счете 78 «Расчеты с участниками консолидированной группы налогоплательщиков». 3. Сумма налога на прибыль по... КГН по дебету счета 78 «Расчеты c участниками консолидированной группы налогоплательщиков» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». 4 ... . Разница между суммой текущего налога на прибыль...

• «Алкогольная» лицензия: учет госпошлины

  Установлены законодательством РФ о налогах и сборах, то есть Налоговым... счетами учета расчетов. В свою очередь, для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам... , уплачиваемым организацией, используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». ... Налоговый учет. При уплате госпошлины Если предприятие общепита применяет ОСНО и... соответствии с законодательством о налогах и сборах, включены в перечень...

• Реализация продовольственных товаров, скидки, НДС: новые правила

  Поставщик выставил покупателю корректировочный счет- фактуру и отразил названную сумму НДС в... , субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» (... законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в... нарушает основные начала законодательства о налогах и сборах. В данном случае применение судами... основных начал законодательства о налогах и сборах, как экономическая обоснованность налога, и принципа обязательного наличия...

• Бухгалтерский учет факторинговых компаний, привлекающих внешнее финансирование

  Дату учета товара и получения счет-фактуры 68/НДС (расчеты по налогам и сборам) 19 (НДС по приобретенным ценностям... дату учета товара и получения счет-фактуры 68/НДС (расчеты по налогам и сборам) 19 (НДС по приобретенным ценностям... дату учета товара и получения счет-фактуры 68/НДС (расчеты по налогам и сборам) 19 (НДС по приобретенным ценностям...

• Оплата за третьих лиц: как провести и оформить

  В котором открыт единственный расчетный счет, отозвана лицензия. Поэтому предприятие... котором указывает: обязательство, в счет исполнения которого плательщик осуществляет перевод... лицу, не возникает. В расчетах налога на прибыль суммы, выплаченные третьим... оплаты третьему лицу в счет погашения задолженности плательщика перед... 76 Кредит 68 – зафиксирована погашенная задолженность третьего лица по налогам и сборам; Дебет 60 ... налоги за физических лиц. Налоговые агенты не могут выплачивать НДФЛ за счет...

• Порядок заполнения и сдачи расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за 9 месяцев 2016 года

  Июня и 30 сентября Д 26 (44) - К 68 Начислен авансовый платеж по налогу... периоды по налогу на имущество) 31 декабря Д 26 (44) - К 68 Начислен налог... 68 - К 51 Уплачен налог на имущество организаций Для целей налога на прибыль налог...) периоде налогов и сборов (п. 7.1 Порядка заполнения декларации). Расчет налоговой базы и налога по «кадастровой... вычетом начисленной амортизации (кредитовое сальдо счета 02 "Амортизация основных средств...

• Исправление существенных ошибок

  По арендной платы за сентябрь 2015 года; Дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по... НДС», Кредит счета 19 «Налог на добавленную... по арендной платы за сентябрь 2016 года; Дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по... НДС», Кредит счета 19 «Налог на добавленную...

• Испортился импортный товар: как учесть таможенный НДС, расходы на утилизацию и страховое возмещение

  Таможенного брокера, страховки, перевозки, таможенного сбора и таможенного НДС, рассчитанного пропорционально количеству... к вычету. Налог на прибыль Объектом налогообложения и налоговой базой по налогу на прибыль... 68 Кредит 19 - принят НДС к вычету; Зачет претензии в счет расчетов с... ;Расчеты по претензиям" Кредит 19 - списаны в счет претензии суммы таможенного НДС и по счету... 68 Кредит 19 - принят НДС к вычету; Дебет 76, субсчет "Расчеты по...

Сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» применяется юридическими лицами для отображения всех сведений о взаиморасчетах с контролирующими органами по налогам и сборам, как с организации, так и по сотрудникам предприятия.

Счет 68 в бухгалтерском учете предназначен для сбора информации о взаиморасчетах по начисляемым налоговым платежам, необходимых к уплате в бюджеты, задолженностей организации перед контролирующими органами и выявленных суммах переплат.

Сч.68 является активно-пассивным. По кредиту отображаются суммы, начисленные к уплате в контролирующие органы в соответствии с предоставляемыми декларациями в корреспонденции с соответствующими счетами учета (например, оплата труда сотрудников, прибыли и убытки и т.д.). На дебете собираются данные о фактических перечислениях организации. Кроме того, в Дебет сч.68 переносятся суммы НДС, предъявленные поставщиками и принимаемые к вычету (с Кт19) и зачтенные авансы покупателей (с Кт76АВ)

Внимание! Остатки по сч.68 должны совпадать со справкой расчетов по взаиморасчетам, заказываемой в ИФНС.

Расчеты по каждому налогу анализируются обособленно, поэтому в бухгалтерском учете открываются отдельные субсчета 68 счета:

68.01 - учитываются взаиморасчеты с бюджетом в качестве налогового агента при перечислении НДФЛ с заработной платы сотрудников;

68.03 - акцизы;

68.04 - здесь отображаются данные об авансовых платежах и годовом расчете налога с полученной компанией прибыли. Уплата распределяется между федеральным и региональным бюджетом.

Следует иметь в виду! Организации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с ПБУ 18/02, должны открывать дополнительный субсчет для отражения информации о расчете авансовых платежей.

68.07 - отображение информации о транспортном налоге;

68.08 - имущественные налоги;

68.10 - иные виды налогов и сборов

68.11 - ЕНВД

68.12 - УСН (для субъектов предпринимательства, выбравших эту форму налогообложения);

68.13 - сведения о торговых сборах

68.22 - на данном субсчете фиксируется информация о возможном возмещении НДС с экспорта при необходимости получения дополнительного разрешения контролирующих органов (субсчет является активным)

68.32 - данные по перечислениям НДС, если предприятие выступает налоговым агентом (пассивный субсчет)

Аналитический анализ

Сверка взаиморасчетов с бюджетом осуществляется обособленно по каждому конкретному виду платежа, поэтому аналитика сч.68 используется для разделения информации по видам налогов (дополнительно учитываются уровни бюджетов при расчете платежа по прибыли), типам производимых плат (начисление/перечисление, пени/штрафы и т.д.)

Нормативное регулирование

Использование сч.68 для отображения информации о взаиморасчетах с бюджетами различных уровней в части уплачиваемых налогов и сборов, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, и иными законодательными актами.

Счет 68 - распространенные проводки в бухгалтерском учете

1. Начисление

   Дт70 Кт68.01 - удержание НДФЛ с заработной платы сотрудников

   Дт99 Кт68.04 - налоговые отчисления с прибыли организации

   Дт90.03 Кт68.02 - начисление НДС к уплате в бюджет с реализации

2. Уплата в контролирующие органы

   Дт68 Кт50,51,55 - наличными или безналичным перечислением

3. Включение начисляемых сумм в затраты предприятия

   Дт20,23 Кт68 - издержки основного или вспомогательного производств

   Дт26 Кт68 - включение в состав общехозяйственных расходов

   Дт91.02 Кт68 - отражение сумм в составе прочих расходов (например, расчеты по имуществу предприятия)

4. Принятие к вычету сумм НДС, предъявленных поставщиками, Акцизов
5. Зачет авансовых платежей покупателей по начисленному НДС

   В этом материале, который продолжает серию публикаций, посвященных новому плану счетов, проведен анализ счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" нового плана счетов. Этот комментарий подготовлен Я.В. Соколовым, д.э.н., зам. председателя Межведомственной комиссии по реформированию бухгалтерского учета и отчетности, членом Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России, первым Президентом Института профессиональных бухгалтеров России, В.В. Патровым, профессором Санкт-Петербургского государственного университета и Н.Н. Карзаевой, к.э.н., зам. директора аудиторской службы ООО "Балт-Аудит-Эксперт".

   Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.). По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.

   По кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" отражаются суммы налогов, причитающихся организацией к уплате в бюджет. Дебетоваться при этом может множество счетов в зависимости от видов уплачиваемых налогов и сборов: организации, являющиеся по законодательству налогоплательщиками, дебетуют счета:

   • по учету внеоборотных и оборотных активов (01, 04, 10, 41 и др.), когда в соответствии с законодательством суммы налогов включаются в себестоимость активов или через промежуточные счета (08 "Вложения во внеоборотные активы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или непосредственно на дебет счетов по учету активов. К налогам такого рода относится НДС при строительстве объектов основных средств хозяйственным способом, таможенная пошлина и таможенные сборы при импорте ценностей и др.;
   • по учету затрат - налог на владельцев автотранспортных средств, налог на пользователей автомобильных дорог и др.;
   • 90 "Продажи" - уплачиваемый продавцами ценностей НДС, акцизы, экспортные пошлины и т.п., для которых эта продажа является предметом деятельности;
   • 91.2 "Прочие расходы" - налог на имущество, налог на рекламу, НДС при продаже ценностей, когда она не является предметом деятельности организации и др.
   • 99 "Прибыли и убытки" - налог на прибыль, налоговые санкции (штрафы, пени) в пользу бюджета и внебюджетные фонды.

   Организации, являющиеся налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц при удержании этого налога дебетуют счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 75.2 "Расчеты по выплате доходов" и др.

   Сальдо счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" обычно кредитовое и показывает задолженность организации перед бюджетом. Однако в ряде случаев оно может быть и дебетовое (при переплате того или иного налога, не возмещенный НДС организациям-экспортерам и т.п.).

   В пояснениях к счету 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" сказано, что аналитический учет по этому счету ведется "по видам налогов", однако бухгалтер должен иметь в виду, что речь идет не только о "видах налогов", но и естественно о видах сборов.