Активный счет. Основные и регулирующие счета бух учета Счета на которых отражаются расчеты называются
Классификация счетов характеризует систему счетов как важнейшего
элемента метода бухгалтерского учета, способствует их правильному применению для учета средств и совершения хозяйственных процессов. Применяемые в бухгалтерском учете счета не одинаковы по экономическому содержанию учитываемых на них объектов, по назначению, структурным особенностям и другим признакам. В связи с этим их требуется классифицировать, сгруппировать, т.е. подразделить на качественно однородные группы, что позволит выявить характерные особенности каждой отдельной группы счетов, понять их содержание и способы использования в учете.
Классифицируют счета по двум признакам:
- - по экономическому содержанию . В основу положена классификация средств и источников. Эта классификация дает возможность установить, что учитывается на тех или иных счетах, и в результате получить систематизированную экономическую информацию об объектах учета;
- - по назначению и структуре . Позволяет установить, какие счета должны применяться для получения тех или иных экономических показателей об учитываемом объекте. Обе классификации тесно связаны между собой и взаимообусловлены. Строение счета, его структура определяет характер оборотов по дебету и кредиту, его сальдо. Строение счета зависит не только от его экономического содержания, но и от назначения. Одни счета применяются для отражения движения и состояния материальных ценностей, другие - для учета затрат на производство продукции, третьи - для определения доходов.
Классификация счетов
Счета бухгалтерского учета классифицируются на:
- 1. Счета средств и их источников
- 2. Забалансовые счета 001 - 016
- 3. Счета процессов и их результатов
- 1. Счета средств и их источников подразделяются на: основные и
регулирующие (контрарные) .
Основные :
- - Расчетные: 1200, 1400, 1600, 2100, 2910, 3000-3500, 4000-4400.
- - Капитал и резервы: 5000, 5100, 5200, 5300, 5400, 5500, 5600.
- - Инвестиции: 1100, 2000, 2200, 2300.
- - Денежные: 1010, 1020, 1030, 1040, 1050, 1060.
- - Инвентарные: 2310, 2410, 2500, 2600, 2700, 2930, 1300, 1400, 1500.
Регулирующие (контрарные) : 2420, 2430, 2620, 2630, 2720, 2740, 2750.
- 3. Счета процессов и их результатов подразделяются на:
- - Собирательно-распределительные: 1620, 2920, 3520, 4420, 8110, 8210, 8310, 8410.
- - Калькуляционные: 8110, 8200, 8300, 8400, 1310, 2410.
- - Доходы: 6000, 6100, 6200, 6300, 6400.
- - Транзитные: 1340, 8110, 8111-8114, 8210, 8211-8214, 8310, 8311-8314, 8410, 8411-8418
- - Расходы: 7000, 7100, 7200, 7300, 7400, 7500, 7600, 7700.
- - Финансово-результатные: 5500. 5600.
Основные счета применяются для контроля за наличием и движением
хозяйственных средств и источников их образования, так как учитываемые на них объекты являются основой хозяйственной деятельности. Они подразделяются на подгруппы:
Инвентарные. Предназначены для контроля за поступлением, выбытием и остатками материальных ценностей. Поступление этих средств показывается по дебету, выбытие - по кредиту, счет активный, остаток дебетовый. Аналитический учет ведется в денежном и натуральном выражении.
Денежные. Для контроля за наличием и поступлением денежных средств, хранящихся в банках, в кассе в различных валютах. Счета активные, дебет показывает поступление, кредит - выбытие, остаток дебетовый.
Инвестиции в акции, уставные капиталы других организаций учитываемые методом долевого участия, а также финансовые инвестиции имеющиеся в наличии, удерживаемые до погашения и предназначенные для продажи. По структуре счета активные.
Капитал и резервы. Счета применяются для учета образования и использования собственных источников организации, по структуре они пассивные. По кредиту отражается увеличение источников, по дебету - выбытие источников. Кредитовое сальдо показывает наличие капитала и резервов на предприятии.
Расчетные счета служат для учета расчетов предприятия с его дебиторами и кредиторами. Различный характер расчетов обусловливает различное строение этих счетов и получение с их помощью различных показателей.
Регулирующие счета (контрарные). С их помощью корректируется оценка хозяйственных средств в текущем учете. Хозяйственные средства организации оцениваются на основе фактических затрат на их производство и приобретение. Регулирующие счета уточняют или регулируют оценку какого-либо вида средств. С этой целью кроме основного счета в текущем учете ведется еще один связанный с ним регулирующий счет. Для нахождения фактической величины учитываемого объекта сумма регулирующего счета вычитывается из суммы основного счета. Основные средства и нематериальные активы с момента их получения или ввода в действие и до выбытия учитываются по себестоимости. Особенно на отдельном счете отражается сумма их амортизации (износа) и их обесценение на данный момент. Сопоставив себестоимость с суммой амортизации, т.е. вычтя износ (убыток от обесценения), получаем фактическую (остаточную) стоимость основных средств и нематериальных активов.
Счета процессов и их результатов подразделяются на:
Собирательно-распределительные счета. Служат для сбора тех расходов и доходов, которые в момент их оплаты или начисления не могут быть отнесены непосредственно на соответствующие объекты, это «Накладные расходы» (8410), «Расходы будущих периодов» (2920) - счета активные и «Доходы будущих периодов» (3520) - счета пассивные.
Калькуляционные счета. Предназначены для учета всех затрат, связанных с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг в целях исчисления себестоимости продукции, материалов, работ.
Счета доходов - счета пассивные, по кредиту отражается начисление (получение) дохода, в конце отчетного периода они списываются на увеличение итоговой прибыли (5610).
Транзитные счета открываются в рабочем плане счетов организацией самостоятельно в соответствии с выбранной учетной политикой. Используются для учета одноэлементных расходов. В конце месяце зачисляются на калькуляционные счета. Так же, как калькуляционные, остатков эти счета не имеют, в конце месяца они должны быть закрыты, кроме подраздела 1340, т.к. в конце месяца показывается остаток незавершенного производства.
Счета расходов. По структуре счета активные, по дебету отражаются увеличение расходов, в конце года все расходы списываются на уменьшение итоговой прибыли (5610).
Финансово-результатные. «Операционно-результатный счет»(5610) - итоговая прибыль (итоговый убыток). По дебету отражаются расходы организации, а по кредиту -доходы. Кредитовый остаток показывает доход, дебетовый - убыток. Сальдо на этом счете не бывает, так как в конце отчетного периода полученная разница списывается на счет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода» (5510). На этом счете отражается чистый доход, остающийся в распоряжении предприятия после вычета всех расходов и уплаты корпоративного подоходного налога 20% (статья 147 НК РК).
Забалансовые счета отражают средства, которые не принадлежат данному предприятию, а находятся на ответственном хранении или во временном пользовании. Эти средства нельзя учитывать со средствами, принадлежащими предприятию. Все операции, затрагивающие забалансовые счета, отражаются не двойной записью, а односторонней, только по дебету или только по кредиту.
по учету основных средств и нематериальных и других внеоборотных активов (01 «Основные средства» , 03 «Доходные вложения в материальные ценности» , 04 «Нематериальные активы» , 07 «Оборудование к установке» , 08 «Вложения во », 09 «Отложенные налоговые активы»);
по учету производственных запасов (10 «Материалы» , 11 «Животные на выращивании и откорме» , 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» , 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»);
по учету затрат на изготовление и производство продукции, работ и услуг (15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» , 20 «Основное производство» , 21 «Полуфабрикаты собственного производства» , 23 «Вспомогательные производства» , 25 «Общепроизводственные расходы» , 26 «Общехозяйственные расходы» , 28 «Брак в производстве» , 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» , 44 «Расходы на продажу» , 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» , «97 «Расходы будущих периодов»);
2. Счет непроизводственного потребления (29 «Обслуживающие производства и хозяйства);
3. Счета учета обращения:
по учету готовой продукции и реализации (41 «Товары» , 42 «Торговая наценка» , 43 «Готовая продукция» , 45 «Товары отгруженные» , 90 «Продажи» , 91 «Прочие доходы и расходы»);
по учету денежных средств и вложений (50 «Касса» , 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета» , 55 «Специальные счета в банках» , 57 «Переводы в пути» , 58 «Финансовые вложения»);
· по учету средств в расчетах ( , 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» , , 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» , 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал», , 77 «Отложенные налоговые активы»,);
4. Счета по учету распределения (84 « Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), 99 «Прибыли и убытки»).
по учету финансовых результатов (98 «Доходы будущих периодов» , 99 «Прибыли и убытки»).
2. Счета учета заемных источников:
по учету кредиторской задолженности (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» , 71 «Расчеты с подотчетными лицами» , 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по выплате доходов», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» , 79 «Внутрихозяйственные расчеты»);
по учету постоянных обязательств (68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» , 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»).
По назначению и структуре счета бухгалтерского учета можно классифицировать следующим образом:
основные счета;
регулирующие счета;
распределительные счета;
калькуляционные счета;
План счетов содержит , на которых учитываются ценности, временно находящихся у организации, но не принадлежащие ей. Сущность бухгалтерского учета на забалансовых счетах заключается в том, что в них отражаются события и операции, не влияющие в данный момент на состояние баланса организации и на результат его финансово-хозяйственной деятельности. Записи на забалансовых счетах ведутся либо по дебету, либо по кредиту, то есть отсутствует корреспонденция забалансовых счетов между собой и другими счетами бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации. В соответствии со статьей 27 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ «О центральном банке Российской Федерации (Банке России)» официальной денежной единицей (валютой) Российской Федерации является рубль. Введение на территории Российской Федерации других денежных единиц и выпуск денежных суррогатов запрещены.
Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и отчетности осуществляется на русском языке. В соответствии со статьей 3 Закона Российской Федерации от 25 октября 1991 года №1807-1 «О языках народов Российской Федерации» русский язык является государственным языком Российской Федерации на всей ее территории. Положение о государственном языке Российской Федерации закреплено и в статье 68 Конституции Российской Федерации, принятой 12 декабря 1993 года, в соответствии с которой русский язык является государственным языком Российской Федерации.
Более подробно с вопросами, касающимися бухгалтерского учета и отчетности, Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» « Бухгалтерский учет и отчетность (основные моменты) ».
Регулирующие счета предназначены для корректировки стоимости средств, учет которых ведется на активных счетах. На регулирующих счетах ведется учет амортизации внеоборотных активов.
К основным регулирующим относятся следующие пассивные счета:
02 «Амортизация основных средств»;
05 «Амортизация нематериальных активов».
Схема регулирующего счета
С течением времени здания, оборудование и другие средства изнашиваются, приходят в негодность. Но, благодаря им, уже выпущена продукция, т.е. они постепенно перенесли свою стоимость на себестоимость выпускаемой продукции. Процесс постепенного переноса стоимости средств на себестоимость выпускаемой продукции называется амортизацией, часто этот процесс называют также износом средств.
Расчет амортизации зависит от первоначальной стоимости (С п) средств и срока их службы (Т с).
Например, если срок службы основных средств составляет 10 лет, то за это время по этим основным средствам будет списано 100% их стоимости. При этом за один год будет списано 100 % : 10 лет = 10 % стоимости, а за один месяц 10 % : 12 = 0,8 % стоимости основных средств.
Амортизация за один год, выраженная в процентах, называется нормой амортизации (На) и вычисляется по следующей формуле:
Н а = 100 % : Т с
Если известна норма амортизации, то срок службы средств можно выразить следующим образом:
Т с = 100 % : Н а
Сумма амортизации за один год
А г = С п: Т с или А г = (С п - Н а) : 100 %
В бухгалтерском учете чаще используется сумма амортизации, рассчитанная за месяц:
А м = С п: (Т с - 12) или А м = (С п - Н а) : (12 100 %)
Сумма ежемесячной амортизации включается в себестоимость готовой продукции следующими проводками:
ДЕБЕТ 20 «Основное производство» КРЕДИТ 02 «Амортизация основных средств» - начислена амортизация основных средств за месяц;
ДЕБЕТ 20 «Основное производство» КРЕДИТ 05 «Амортизация нематериальных активов» - начислена амортизация нематериальных активов.
Пример 4.3. Расчет амортизации основных средств.
Н а = 100% : 8 = 12,5(96)
А м = 36000: (8 -12) = 375 (р.)
В результате начисления амортизации происходит накапливание денежных сумм для приобретения новых средств взамен выбывших. Поскольку сумма амортизации включается в себестоимость продукции, то после того, как продукция реализована, и деньги за нее получены на расчетный счет, происходит постепенное накапливание денежных сумм начисленной амортизации в составе выручки от реализации продукции. Эти денежные средства в дальнейшем и используются на приобретение основных средств и нематериальных активов.
В процессе начисления амортизации определяют остаточную стоимость (С0) амортизируемых средств как разницу между первоначальной стоимостью активов и начисленной амортизацией за определенный период времени.
Амортизация показьюает процесс постепенного износа средств в течение срока эксплуатации в процентном и денежном выражении.
И хозяйственные процессы на счетах, что отрезается на дебете» кредите счета, что характеризует остаток соответствующего счета. Такая группировка позволяет определить порядок учета хозяйственных операций на счетах для получения необходимой информации.
Счета бухгалтерского учета по назначению и структуре подразделяются на группы", счета основные, регулирующие, операционные, финансово-результатные и забалансовые.
Основные счета
Основные счета в бухгалтерском учете используются для контроля за наличием и изменениями хозяйственных средств и источников их образования. Они называются основными потому, что учитываемые на них объекты, т.е. хозяйственные средства и их источники составляют основу хозяйственной деятельности и в своей совокупности характеризуют имущественное состояние предприятия. По своим показателям (остаткам) эти счета служат основой для составления баланса.
Основные счета подразделяются на группы: счета материальные, денежные, счета собственного капитала и расчетные.
Материальные счета предназначены для учета наличия и движения (поступления, расходования) материальных ценностей предприятия. К ним относятся счета: "Основные средства"", "Нематериальные активы", "Производственные запасы", "Готовая продукция", "Товары" и др.
Общим для этой группы счетов является то, что все они - активные. Сальдо имеют только дебетовое, показывающее наличие (остаток) данного вида материальных ценностей на отчетную дату; оборот по дебету этих счетов показывает поступление (увеличение) материальных ценностей, а по кредиту - их уменьшение.
Регулирующие счета.
Предназначены для регулирования оценки хозяйственных средств или источников их образования, учитываемые на основных счетах. Используются и эти счета когда по объектам учёта требуется получить допрлнительную информацию, необходимую для управления. Эти счета могут быть как аналитическими так и аналитическими.
Операционные
Предназначены для отражения рассходов, доходов и результатов деятельности предприятия. В отличиии от материального, на операционном счёте отражается движение не одного, а всех видов средств активов, принимающих участие в осуществлении того или иного хозяйственного процеса.
Забалансовые
Предназначены для учёта хозяйственных средств, не пренадлежавших данному предприятию, но временно находящиеся у него в пользовании или хранении. Эти средства учитываются на балансе предприятий к которым они относятся. При составлении баланса остатки этих счетов отражаются за итогом баланса.
20. План счетов бухгалтерского учета
Для получения разносторонней информации, необходимой для управления и контроля, важное значение имеет применение научно обоснованного плана счетов.
Под планом счетов понимают систематизированный перечень счетов, определяющий организацию всей системы бухгалтерского учета на предприятиях, в организациях и учреждениях с целью получения информации, необходимой для управления и контроля.
План счетов разрабатывается на основе классификации счетов по их экономическому содержанию и утверждается Министерством финансов Украины. В соответствии с постановлением Кабинета Министров Украины "Об утверждении программы реформирования системы бухгалтерского учета с применением международных стандартов" от 28.10.98 № 1706 Министерством финансов Украины разработан и утвержден (приказом от 30.11.99 № 291) План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций. Он является обязательным для всех предприятий и организаций Украины (кроме банков и бюджетных учреждений).
Принятый План счетов приведен на странице 604.
Счета в Плане по экономическому содержанию сгруппированы в девять классов. В отдельный класс выделены забалансовые счета. При этом счета в Плане размещены в определенной последовательности: вначале классы счетов для учета хозяйственных средств и процессов, а затем - классы счетов для учета источников образования хозяйственных средств.
Каждому синтетическому счету и субсчету, кроме названия, присвоен определенный номер (код), т.е. условное числовое обозначение. Использование кодов счетов значительно ускоряет и сокращает учетную работу, а также является необходимым условием при автоматизированной обработке учетной информации на электронных вычислительных машинах.
В Плане счетов использована децимальная система нумерации (кодирования) счетов. Это означает, что максимально возможное количество синтетических счетов в Плане - не более 99, а количество субсчетов к соответствующим синтетическим счетам - не более 9. За каждым классом закреплена определенная серия номеров (кодов) счетов с учетом определенного резерва свободных номеров (на случай, если возникнет необходимость в дополнительных синтетических счетах). Номера (коды) синтетических счетов двузначные. Субсчетам присвоены порядковые номера в пределах соответствующего синтетического счета. Номер (код) каждого субсчета состоит из номера синтетического счета и порядкового номера самого субсчета. При этом первая цифра номера (кода) субсчета означает номер класса, вторая - номер синтетического счета, третья - номер субсчета. Например, код 103 означает: 1 - класс "Необоротные активы", 0 - номер синтетического счета "Основные средства", 3 - номер субсчета "Здания и сооружения"; код 201 означает: 2 - номер класса "Запасы", 0 - номер синтетического счета "Производственные запасы", 1 - номер субсчета "Сырье и материалы".
Министерством финансов Украины предоставлено предприятиям право в случае необходимости вводить у себя любые субсчета, сохраняя при этом нумерацию субсчетов, действующего Плана счетов. Это позволит обеспечить углубление аналитичности учетной информации, более полно использовать возможности современной вычислительной техники.
Для обеспечения правильного использования счетов при отражении хозяйственных операций Министерством финансов разработана инструкция к Плану счетов, В ней приведена характеристика экономического содержания, назначения и строения каждого счета, типовая корреспонденция счетов, а также даются указания о порядке организации аналитического учета. План счетов и инструкция по его применению являются важным средством государственного руководства бухгалтерским учетом на предприятиях и в организациях всех форм собственности, возможности обобщения показателей учета при составлении баланса и других форм отчетности.
21. Документация, ее значение
Обязательным условием отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете является оформление их соответствующими документами.
Документы* представляют собой письменное доказательство действительного осуществления хозяйственной операции или письменное распоряжение на право ее совершения.
Способ оформления хозяйственных операций документами называется документацией. Документация является важным элементом метода бухгалтерского учета: она служит для первичного наблюдения за хозяйственными операциями и является обязательным условием для отражения их в учете.
От своевременности составления и качества документов в значительной мере зависит качество самого учета и составляемой на его основе отчетности.
Порядок документального оформления хозяйственных операций и требования относительно составления документов регламентируются Положением о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденном приказом Министерства финансов Украины от 24.05.95 № 88.
Документация имеет важное значение в управлении деятельностью предприятия. В форме соответствующих документов (платежных поручений, кассовых ордеров, нарядов, требований и др.) даются распоряжения на совершение хозяйственных операций (перечисление или выдачу денежных средств, отпуск материалов, выполнение работы и т.д.). Для работников, выполняющих эти распоряжения (кассиров, материально ответственных лиц, рабочих и др.), документы служат обоснованием осуществленных ими операций.
Особенно велико значение документов для предварительного и последующего контроля за законностью и целесообразностью хозяйственных операций, соблюдением государственной дисцшшины. Предварительный контроль осуществляют руководящие работники предприятия: подписывая документ, они берут на себя ответственность за законность операции, оформленной этим документом. Последующий контроль осуществляют работники бухгалтерии при приемке и обработке документов, а также работники налоговых, финансовых и ревизионных органов.
Важное значение документы имеют в обеспечении контроля за сохранностью имущества предприятия, рациональном его использовании. Строгое соблюдение порядка приемки и отпуска материальных ценностей и денежных средств, осуществление расчетных отношений только на основании надлежаще оформленных документов предупреждает злоупотребления должностных лиц. Практика свидетельствует, что недостачи, растраты и бесхозяйственность, различные злоупотребления чаще всего бывают там, где документы оформляются несвоевременно и неправильно, учет ведется неудовлетворительно.
Документы имеют и правовое (юридическое) значение как письменное доказательство осуществления хозяйственных операций, а поэтому используются судебными органами при рассмотрении хозяйственных исков. Судебные органы признают за документами доказательную, юридическую силу только в том случае, если они составлены своевременно и правильно оформлены.
С применением в учете электронной вычислительной техники для сбора и обработки информации наряду с бумажными документами широко используются машинные носители учетной информации. Одни из них фиксируют хозяйственную операцию в момент ее совершения, другие - составляются по данным первичных носителей информации и используются для удобства ее отработки и автоматического ввода в вычислительную машину.
22.Требования к содержанию и оформлению документов
22. Реквизиты документов. От качества составления и оформления документов в значительной мере зависит полнота и достоверность показателей учета и отчетности. Поэтому к документам предъявляются требования: своевременность составления, достоверность показателей, правильность оформления.
Правильно оформленный документ должен содержать показатели, необходимые для обеспечения полной информации о совершаемой операции. Показатели, содержащиеся в документе и характеризующие операцию, называются его реквизитами. Обязательными реквизитами каждого документа являются:
название предприятия, от имени которого составлен документ;
название документа, его номер, код формы; дата составления документа; содержание хозяйственной операции и ее измерители, подписи должностных лиц, ответственных за содержание операции и правильность ее оформления. В зависимости от характера операции и технологии обработки учетной информации в документах могут содержаться и другие дополнительные реквизиты.
При использовании вычислительной техники реквизиты документов могут быть зафиксированы в виде соответствующих кодов. Документы, составленные с помощью средств вычислительной техники, используются в бухгалтерском учете при условии придания им юридической силы. Такие документы должны быть записаны на материальных носителях (магнитных, бумажных), изготовленных, размеченных и закодированных соответственно с требованиями установленных стандартов и системы кодификации. По требованию контролирующих или судебно-следственных органов и своих контрагентов предприятие обязано сделать копии таких документов на бумажном носителе информации.
Если документ не имеет какого-либо из обязательных реквизитов, он теряет свою юридическую силу.
23. Порядок составления и оформления документов.
В соответствии с Положением о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете первичные документы должны составляться в момент совершения каждой хозяйственной операции или, если это невозможно, непосредственно после ее завершения. Документы составляют на бланках типовых форм, утвержденных Министерством финансов и Госкомстатом Украины, или на бланках специализированных форм, утвержденных министерствами и ведомствами, а также изготовленных самостоятельно, которые должны иметь обязательные реквизиты типовых или специализированных форм.
Документы должны составляться четко, разборчиво, без подчисток, помарок и других дефектов, которые вызывали бы сомнение в подлинности документа и правильности хозяйственной операции. Свободные строчки в документах должны прочеркиваться. Ошибки в документах исправляют корректурным спосо бом, т.е. неправильный текст или сумму зачеркивают тонкой чертой так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое, а вверху пишут правильный текст или сумму. Исправление ошибок должно быть оговорено надписью "Исправлено" и подтверждено подписью лиц, подписавшими этот документ, с указанием даты исправления. Если ошибка выявлена учетными работниками в документе, составленном не в бухгалтерии (например, авансовом или материальном отчете и др.), о необходимости ее исправления уведомляют лицо, допустившее ошибку. Такое шлю также должно подписывать оговорку о сделанных исправлениях.
Порядок исправления ошибок в документах, составленных машинным способом, определяется Указаниями об организации бухгалтерского учета с использованием вычислительной техники. Документы, составленные с нарушением установленных правил, не имеют юридической (доказательной) силы. В кассовых и банковских документах никакие исправления, даже оговоренные, не допускаются. Документы, связанные с оформлением денежных операций (денежные чеки, векселя и др.), составляют на специальных бланках, изготовленных таким способом, чтобы в них нельзя было сделать никаких исправлений (например, печатают бланки документов на бумаге с водяными знаками). Такие бланки называют бланками строгого учета и за использованием их установлен строгий контроль. Если при составлении документа на таком бланке допущена ошибка, вследствие чего бланк был испорчен, он погашается перечеркиванием или путем надреза и сохраняется для последующей проверки использования бланков этих документов. Вместо испорченного выписывается новый, правильный документ.
За достоверность информации, содержащейся в документе, и качественное его составление несут ответственность лица, подписавшие документ.
24. Порядок проверки и обработки документов
Документы, составленные в разных хозяйственных подразделениях (цехах, бригадах, на складах и др.), после выполнения хозяйственных операций передаются в бухгалтерию в порядке и сроки, установленные главным бухгалтером. Принятые документы подлежат обработке, цель которой - подготовить документы для последующих записей в регистры синтетического и аналитического учета. Обработка документов состоит в их проверке. расценке (таксировке^, группировке и контировке.
Проверка документов в соответствии с Положением о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете должна осуществляться с точки зрения законности операций, соблюдения требований относительно их оформления и правильности арифметических подсчетов. Исходя из этих требований, документы подлежат проверке: по существу, формальной и арифметической,
Проверка документов по существу состоит в установлении законности и хозяйственной целесообразности операции, оформленной документом, соблюдения сметы, норм, расценок, лимитов.
При формальной проверке документов устанавливают полноту и правильность заполнения всех реквизитов документа, подлинность подписей должностных лиц. Арифметическая проверка состоит в проверке правильности всех арифметических подсчетов, содержащихся в документе.
Неправильно составленные или не полностью оформленные документы возвращают лицам, составившим документ, для до-оформления, а иногда и для составления заново.
Если при проверке документов выявлена подделка подписей или каких-либо реквизитов или другие злоупотребления, то такие документы должны быть задержаны и переданы главному бухгалтеру для принятия необходимых мер,
Если при проверке документа, поступившего от другого предприятия, обнаружена ошибка, то ему об этом посылается письменное сообщение. После этого необходимо проследить за получением сообщения о том, что предприятие сделало необходимые исправления в своих записях. В учете данного хозяйства необходимо сразу сделать правильные записи на основании расчета, прилагаемого к документу, в котором обнаружена ошибка. Исключение из этого правила делают только для учреждений банка. Если в выписке банка с текущего или иного счета предприятия показана ошибочная сумма (о списании или зачислении денежных средств), то предприятие делает у себя такую же запись, относя эту сумму на счет банка по претензиям. Одновременно предприятие принимает меры, чтобы банк исправил у себя ошибочные записи. У себя в учете предприятие повторяет записи, сделанные учреждением банка.
Следующий этап обработки документов -расценка (таксировка), состоящая в проставлении в соответствующих графах документа цены и суммы, т.е. денежной оценке натуральных показателей хозяйственной операции. Необходимость в расценке обусловлена тем, что значительное количество поступающих в бухгалтерию документов имеют только натуральные измерители (требования, накладные, лимитно-заборные карты и др.), а поэтому требуют проставления цены и суммы. Документы, в которых одним из обязательных реквизитов при составлении является денежный измеритель, расценке не подлежат.
Группировка документов состоит в объединении однородных по содержанию первичных документов в группы и записи в группировочные ведомости для определения общего итога по каждой группе. Это позволяет значительно сократить число записей в учетных регистрах.
Контировка документов состоит в указании корреспондирующих счетов, на которых должна быть отражена хозяйственная операция, оформленная документом или группой документов, т.е. в составлении бухгалтерских проводок. Преимущественно бухгалтерскую проводку составляют на бланке того документа, которым оформлена хозяйственная операция. Запись делают от руки на свободном месте документа или в оттиске специального штампа, имеющего графы для отражения номеров корреспондирующих счетов и суммы. На бланках отдельных документов (кассовые ордера, авансовые отчеты и др.) для указания корреспондирующих счетов предусмотрены специальные графы. В отдельных случаях для составления бухгалтерских проводок пользуются мемориальными
Похожие рефераты:
Понятие о фразеологии и фразеологическом значении, направления развития русской лексики и фразеологии. Формы и степени сравнения качественных прилагательных, синтетический и аналитический способы образования форм сравнительной и превосходной степени.
Министерство образования РФ Камский государственный политехнический институт Кафедра иностранных языков Папка для сдачи кандидатского минимума
Лакуна как сигнал специфики языков и культур. Лакуны как инструмент исследования понимания инокультурного текста. Лакунарная напряженность. Понятие культуротаксиса. Расхождения в языках и культурах. Формы корреляции языка и культуры.
Официально-деловой стиль как один из функциональных стилей современного русского литературного языка, существенные признаки и характеристика деловой документации. Основные текстовые и языковые нормы деловых документов, их стилистические особенности.
Определение в тексте причастия II (Participle II) в функции определения и перевод причастия и определяемого им слова на русский язык. Дополнение английского текста подходящими по смыслу словами из предложенного словаря. Англо-русский перевод текстов.
Понятие и необходимость изучения основных правил речевой культуры, определение ее значения в деловых переговорах. Требования к деловой речи и оценка ее качества. Сущность и разновидности документов, особенности деловой переписки и ее современные правила.
Особенности грамматических категорий латинского языка. Времена, формы, наклонение, залог и лицо глаголов. Количественные и порядковые числительные: особенности склонений и согласование с существительными. Пример перевода текста с латинского языка.
Характер торговой деятельности. Преимущества и недостатки полной долларизации. Контракт. Форма доверенности на управление бизнесом. The Nature of Merchandising Activities. Full Dollarization. The Pros and Cons. Form of Power to Manage a Business.
Контрольная работа. Расставить ударение в словах, дать определение иноязычным словам – маневры, инфляция, прецедент, маркетинг, конъюнктура, инцидент, масштаб, подбор синонимов, составление словосочетаний, образование формы множественного числа.
Характеристика и сфера применения официально-делвого стиля. Стандартизация языка деловых бумаг. Состав реквизитов деловой документации и порядок их расположения. Основные жанры письменной деловой речи. Функции и особенности официально-делового стиля.
Контрольная по английскому языку, состоит из заданий по переводу текстов и вопросов. Тема – бухгалтерский учет. Например - translate the text "Money and its functions.", translate the following words, phrases and statements from Russian into English.
Общественные функции языка. Особенности официально-делового стиля, текстовые нормы. Языковые нормы: составление текста документа. Динамика нормы официально-деловой речи. Виды речевых ошибок в деловом письме. Лексические и синтаксические ошибки.
Происхождение и состав современной лексики русского языка. Компоненты содержания языковой личности: ценностный, культурологический, личностный. Направления пополнения русской лексики. Процесс компьютеризации и карнавализации языка, проникновение жаргона.
Зарождение понятия "компонентный анализ" в лингвистических исследованиях. Применение метода "компонентного анализа" в лингвистической практике. Взаимодействие метода компонентного анализа с другими методами лингвистических исследований.
В современном языкознании нет единого мнения по вопросу о сущности и определении фразеологического оборота как языковой единицы. Существуют теоретические разногласия по поводу объема фразеологии и характере языковых фактов, трактуемых как фразеологизмы.
Фондовые счета - один из популярных видов банковских аккаунтов, который применяется для контроля и учета затрат собственных средств. Такой тип счетов относится к категории пассивных. Оставшиеся деньги (кредит) отражают нерастраченный объем средств на определенную дату.
Фондовые счета: назначение и виды
Главное назначение фондовых счетов - учет собственных средств компании, а также ее нераспределенного дохода. Название «фондовые» обусловлено тем, что различные виды капитала (резервный и уставной) упоминаются в специальной литературе в виде фондов (уставных и резервных соответственно).
- Уставной.
- Резервный.
- Добавочный.
Сюда же относится нераспределенная прибыль компании. Уменьшение объема средств или нераспределенного дохода находит отражение в дебете, а повышение - в кредите.
Читайте также —
Структура фондового счета
Фондовый счет формируется следующим образом :
- Дебет :
- Оборот по дебиту - снижение объема источников формирования хозяйственных вливаний.
- Кредит :
- Начальное сальдо подразумевает факт присутствия источников инвестирования в хозяйственный сектор на начало определенного периода.
- Оборот по кредиту - повышение объема источников финансирования в секторе хозяйственных активов.
- Конечное сальдо - наличие источников формирования хозяйственного капитала на завершение периода.
При ведении фондового счета применяются счета для различных видов капитала :
- Уставной - «80 ». Здесь подразумевается учет уставного капитала компании, формируемого, благодаря вливаниям со стороны участников ООО. Его объем может корректироваться, что в последующем находит отражение в учредительных бумагах вновь сформированного предприятия.
- Резервный - «82» . Здесь отмечаются данные, отражающие состояние и перемещение активов, относящихся к категории резервных. Резервный капитал формируется посредством нераспределенного дохода. По сути, это страховой капитал компании, предназначенный для покрытия затрат (в том числе и непредвиденных).
- Нераспределенный доход («84») . Этот фондовый аккаунт часто относится к категории непокрытого убытка. Здесь отражаются данные о наличии и перемещении доходов организации, которые не были использованы по целевому назначению. Доходы и расходы, которые были получены по итогам года, фиксируются в 99-м счете («прибыль и убытки»). По завершении отчетного периода остатки средств с 99-го переносятся на 84-й счет в виде нераспределенного дохода. Эти деньги разрешается применять для совершения выплат учредителям, на повышение резервного капитала, покрытие текущих убытков и решения других задач.
Что в итоге?
Многие путают фондовые счета и счета на фондовом рынке. Это различные понятия. Во втором случае речь идет об открытии брокерского аккаунта для проведения операций с биржевыми активами, а также последующего получении прибыли на росте/падении их стоимости. После открытия счета на фондовом рынке трейдер получает реквизиты банка, которые применяются для последующего пополнения и снятия средств при ведении трейдерской деятельности.